Ovjerena PKK, porezni referent i PD obrazac: redoslijed koraka

Ukratko

• Porez na dohodak dokazujete ovjerenom analitičkom PKK za vrste prihoda 1880 i 1945. PDF koji sami preuzmete s ePorezne ne vrijedi.
• U Dodatak I. ne upisujete automatski broj s dna kartice, nego uplate od 31. listopada 2024. koje se odnose na zaduženja iz predanih JOPPD obrazaca, bez naplaćenih kamata i preplata, kako navode HAVC-ove Upute za popunjavanje Obrasca prihvatljivih fiskalnih davanja.
• Elektronički zahtjev za ovjeru trenutno nije dostupan: zahtjev šaljete nadležnoj ispostavi Porezne uprave, odnosno svom poreznom referentu.
• Bez PKK zahtjev nije uredan, a mjesto u redu određuje tek datum urednog zahtjeva.
• Porez na dobit za prošlu godinu ulazi u iznos tek kad predate PD obrazac. O tome ovisi kada je pametno predati zahtjev.

Zašto preuzeta PKK nije dovoljna

Čl. 7. st. 2. t. 7. Pravilnika traži ovjerenu detaljnu (analitičku) porezno-knjigovodstvenu karticu za porez na dohodak od nesamostalnog rada i od drugog dohotka, uz napomenu s brojčanom oznakom vrste prihoda: za prethodne godine sa stanjem na dan 31. prosinca, za tekuću godinu sa stanjem na dan izdavanja.

Iste podatke možete vidjeti sami u ePoreznoj: pod „Porezno knjigovodstvena kartica” odaberete godinu i preuzmete PDF na kojem su uplate na desnoj strani, a zbroj na dnu (radionica, 00:32:04 i 00:32:49). Taj PDF služi za Vašu provjeru, ali ga ne možete priložiti zahtjevu: kartica mora proći kroz Poreznu upravu i nositi njezinu ovjeru (radionica, 00:33:15).

Koje se uplate s PKK zbrajaju

HAVC-ove Upute za popunjavanje Obrasca prihvatljivih fiskalnih davanja (studeni 2026.; u nastavku: Upute za Obrazac) za vrste prihoda 1880 i 1945 određuju da se upisuje zbroj uplaćenog poreza na dohodak od 31. listopada 2024., vidljivog na PKK. U obzir dolazi samo uplata koja se odnosi na zaduženje, a za zaduženje mora postojati predani JOPPD obrazac. Zato se od potražne strane PKK oduzimaju naplaćene kamate i preplate (Upute za Obrazac, str. 1).

Rizik je u broju na dnu desne strane: to je zbroj svih uplata na kartici, pa u njemu mogu biti i naplaćene kamate i preplate, a na kartici za 2024. i uplate prije 31. listopada. Izlaz je provjeriti uplatu po uplatu: zbrajajte samo uplate od 31. listopada 2024. koje se odnose na zaduženje iz predanog JOPPD obrasca, a kamate i preplate izdvojite. Ovjerenu PKK pritom tražite za cijelu 2024. (Upute za Obrazac, str. 2), iako za tu godinu zbrajate samo uplate od 31. listopada.

Kako zatražiti ovjerenu PKK

Pravilnik predviđa službeni zahtjev putem sustava ePorezna, ali je taj elektronički zahtjev zasad nedostupan. Zato se zahtjev za izdavanje ovjerene PKK dostavlja nadležnoj ispostavi Porezne uprave (Upute, str. 4). Procjena predavačice na radionici je da će se e-zahtjev u ePoreznu vratiti za oko godinu dana (radionica, 00:33:55).

Upute za Obrazac donose prijedlog teksta zahtjeva upućenog poreznim referentima (str. 2), koji možete preuzeti doslovno:

Ljubazno molimo izdavanje ovjerenih analitičkih porezno knjigovodstvenih kartica za vrste prihoda 1880 i 1945 za sljedeća razdoblja:
2024. godina
2025. godina
2026. godina – od 1.1.2026. do datuma koji prethodi slanju zahtjeva
Razlog traženja je podnošenje zahtjeva za ostvarivanje prava na financijski poticaj prema Pravilniku o financijskom poticaju razvoju i proizvodnji hrvatskih audiovizualnih djela producenata koji se smatraju neovisnim proizvođačima.

Šaljete li zahtjev 2027. ili kasnije, razdoblja prilagodite po istom uzorku: navedite prethodne godine od 2024. nadalje, najviše pet (davanja se računaju od 31. listopada 2024. i najdulje za prethodnih pet godina, čl. 9. st. 1.), te tekuću godinu od 1. siječnja do datuma koji prethodi slanju zahtjeva.

Kakav oblik ovjera mora imati, Pravilnik ne propisuje. Na radionici je rečeno da to može biti potpis i pečat na skeniranom papiru, a možda i elektronički potpis (radionica, 00:33:55). Upute pritom traže da dokumenti u elektroničkom obliku budu elektronički verificirani, odnosno da imaju odgovarajući kod (Upute, uz čl. 6. st. 3.). Ako niste sigurni zadovoljava li Vaša ovjera taj uvjet, provjerite to s HAVC-om prije predaje, a ne nakon zaključka o dopuni.

Javite se poreznom referentu prije predaje

HAVC je na početku radionice naglasio da prije predaje zahtjeva morate kontaktirati svoju poreznu upravu, odnosno poreznog referenta, dok HAVC Poreznu upravu kontaktira tek nakon predaje (radionica, 00:06:53). Savjet s radionice je praktičan: osigurajte kontakt poreznog referenta, e-adresu i telefon, kako ne biste nepotrebno zapeli; Vaše računovodstvo taj kontakt ima (radionica, 00:34:17 i 00:34:41).

Pravilnik ne propisuje rok u kojem Porezna uprava izdaje ovjerenu PKK. Zato zahtjev pošaljite čim znate okvirni datum predaje, a ne tjedan prije roka.

Uredan zahtjev i 30 dana Porezne uprave

Mjesto u redu ne dobiva svaki predani zahtjev, nego tek uredan, potpun zahtjev. Ako je zahtjev od početka uredan, datum prioriteta je dan predaje; ako ga dopunjujete, datum prioriteta je datum dopune (Upute, uz čl. 11.). Za dopunu dobivate rok od najmanje 15 dana (čl. 11. st. 2.), a ne dopunite li zahtjev u roku, HAVC ga odbacuje (čl. 11. st. 3.). Na radionici je to rečeno bez uljepšavanja: s dopunom se vraćate na kraj reda (radionica, 01:14:44).

Tek za uredan zahtjev HAVC traži podatke od Porezne uprave, koja ih dostavlja najkasnije u roku od 30 dana (čl. 9. st. 3. i 4.), a privremeno rješenje stiže nakon toga (radionica, 01:15:40). U planu računajte s tim mjesecom. Kod proizvodnje zahtjev predajete najranije 120, a najkasnije 15 dana prije prvog dana snimanja ili animacije (čl. 7. st. 1.), pa privremeno rješenje može stići i nakon početka snimanja.

PD obrazac i trenutak predaje

Porez na dobit ulazi u raspoloživi iznos samo kao godišnja porezna obveza iz r. br. 55 predanog PD obrasca (Upute za Obrazac, str. 1), odnosno iz r. br. 71 obrasca PD-NN (Dodatak IV. Pravilnika; za 2024. v. otvorena pitanja u poglavlju 1), a PD za godinu N predajete od 2. siječnja do najkasnije 30. travnja godine N+1 (radionica, 00:36:54). Davanja se pritom računaju na dan podnošenja zahtjeva (čl. 9. st. 1.).

Kada zaprimanje počinje, ovisi o godini. Pravilo je da se zahtjevi zaprimaju od 1. siječnja tekuće godine do iskorištenja godišnjih sredstava; kad se sredstva potroše, HAVC to objavljuje i kasnije pristigle zahtjeve ne obrađuje (čl. 16. st. 2. i 3.). Iznimka je prva godina primjene: tada se zahtjevi počinju zaprimati osmog dana od stupanja na snagu Programa državne potpore (čl. 19.), a na dan radionice Program još nije bio donesen (radionica, 00:04:05). Na radionici je rečeno da se, ako se potpora uspije pokrenuti još 2026., od iduće godine zaprima od 1. siječnja (radionica, 01:32:30). Stupi li Program na snagu tek 2027., za tu godinu vrijedi datum iz čl. 19., a 1. siječnja tek od sljedeće godine.

Iz toga slijedi odluka o redoslijedu. Kad god zaprimanje počne prije nego što ste predali PD obrazac za prethodnu godinu — 1. siječnja u redovnoj godini ili osmog dana od stupanja Programa na snagu u prvoj — porez na dobit za tu godinu nije u Vašem iznosu ako zahtjev predate odmah. Čekate li PD, kasnije stajete u red.

Izlaz je odluka unaprijed: procijenite koliko porez na dobit za prethodnu godinu mijenja Vaš raspoloživi iznos. Ako je razlika važna, pripremite godišnji obračun tako da PD obrazac možete predati prije zahtjeva; ako nije, zahtjev predajte ranije, bez tog retka.

Redoslijed koraka

1. Odredite okvirni datum predaje: za razvoj prije početka razvoja djela, za proizvodnju između 120 i 15 dana prije prvog dana snimanja ili animacije (čl. 7. st. 1.).
2. Javite se poreznom referentu i pošaljite zahtjev za ovjerenu PKK s tekstom iz Uputa za Obrazac.
3. Ako predajete između siječnja i travnja, odlučite hoćete li prije zahtjeva predati PD obrazac za prethodnu godinu.
4. S računovodstvom ispunite Dodatak I. po Uputama za Obrazac: PDV pretporez iz polja III.1–III.3, porez na dobit iz r. br. 55 obrasca PD, odnosno r. br. 71 obrasca PD-NN, te uplaćeni porez na dohodak 1880 i 1945, bez naplaćenih kamata i preplata. Za 2024. PDV i porez na dobit računajte razmjerno za studeni i prosinac; za PD-NN v. otvorena pitanja u poglavlju 1.
5. Potvrdu Porezne uprave o nepostojanju duga pribavite posljednju, jer ne smije biti starija od 30 dana (čl. 7. st. 2. t. 3.).
6. Predajte uredan zahtjev i računajte s do 30 dana za podatke Porezne uprave prije privremenog rješenja.